以经济业务为主线，着重体现实务要求 本书全面归纳了行政SYDW6大类396项日常业务与经济事项。针对每一笔业务，通过“业务概述”简明扼要的讲清经济业务的来龙去脉；“账务处理”部分主要是依据政府会计制度的要求，详细讲解该业务进行账务处理的具体要求；“案例解析”则是以实务案例为依托，将读者对法条的理解转换为处理实际问题的能力。 以逻辑结构图体现知识点，高效学习会计分录 对于一个具体账务处理而言，内容繁多，逻辑关系复杂，理清其逻辑链条是整体掌握该具体准则的必经之路，也是FC困难的一步。本书对每个具体准则均绘制了逻辑节后图，指明了准则的关键逻辑结点，可以帮助读者开门见山，迅速理解准则的逻辑关系。 以经典案例解读为核心，快速提高学习效果。 由于先天的限制，政府会计制度具有“原则、笼统、条文化”等不足，将政府会计制度的要求应用于日常会计工作很是不易。而通过案例的形式，可以把会计准则的要求具体化的日常的经济业务处理之中，是把准则与实务连接在一起的桥梁与纽带。 多角度分析，全面增强实操能力。 在很多情况下，只是被动的了解政府会计制度的规定，是很难理解其实质要求的，也很难做到灵活的应用，即“知其然，不知其所以然”。本书以“实务应用”为己任，处处进行深度分析，案例中不仅阐述怎么办，更是强调说明为什么这么做，帮助大家读透准则，准确应用。 《政府会计制度—— 行政SYDW会计科目和报表》即将在全国范围内全面实施，本书旨在帮助广大行政SYDW的会计工作者全面、系统、深入地学习新制度、掌握新制度。 本书严格依据《政府会计制度—— 行政SYDW会计科目和报表》的要求，以会计科目为节点，以经济业务为枝干，以实务案例为依托，介绍了行政SYDW主要业务和事项的规范化账务处理，体现了“一笔业务，两种分录”的要求，构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算新模式。 本书架构清晰，全面列举了行政SYDW的各项经济业务；论述透彻，通过业务概述、账务处理、案例解析三个模块，QFW讲解了各项经济业务的账务处理。
●章资产类业务的会计核算
1.1库存现金1
1.1.1提现和存现1
1.1.2差旅费3
1.1.3其他涉及现金收支的业务4
1.1.4受托代理、代管现金7
1.1.5现金溢余8
1.1.6现金短缺10
1.2银行存款12
1.2.1将款项存入银行或其他金融机构12
1.2.2提现13
1.2.3款项13
1.2.4银行存款账户14
1.2.5受托代理、代管银行存款16
1.2.6外币业务17
1.3零余额账户用款额度20
1.3.1收到额度20
1.3.2按照规定支用额度21
1.3.3提现22
1.3.4因购货退回等发生国库授权额度退回24
1.3.5年末，注销额度25
1.3.6下年初，恢复额度2
1.4其他货币资金28
1.4.1形成其他货币资金28
1.4.2发生29
1.4.3余款退回时29
1.5短期投资30
1.5.1取得短期投资30
1.5.2短期投资持有期间收到利息31
1.5.3出售短期投资或到期收回短期投资（国债）本息31
1.6财政应返还额度32
1.6.1财政直接方式下，确认财政应返还额度33
1.6.2财政授权方式下，确认财政应返还额度34
1.7应收票据35
1.7.1收到商业汇票35
1.7.2商业汇票向银行贴现36
1.7.3商业汇票背书转让37
1.7.4商业汇票到期38
1.8应收账款39
1.8.1发生应收账款时39
1.8.2收回应收账款时40
1.8.3逾期无法收回的应收账款41
1.9预付账款43
1.9.1发生预付账款时43
1.9.2收到所购物资或劳务44
1.9.3预付账款退回45
1.9.4逾期无法收回的预付账款转为其他应收款46
1.10应收股利46
1.11应收利息46
1.12其他应收款46
1.12.1发生暂付款项47
1.12.2发生其他各种应收款项48
1.12.3拨付给内部有关部门的备用金49
1.12.4逾期无法收回的其他应收款50
1.13坏账准备52
1.13.1年末全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款52
1.13.2逾期无法收回的应收账款和其他应收款53
1.14在途物品54
1.14.1购入材料等物资54
1.14.2所购材料等物资验收入库55
1.15库存物品56
1.15.1取得库存物品56
1.15.2发出库存物品60
1.15.3库存物品定期盘点及毁损、报废62
1.16加工物品64
1.16.1自制物品64
1.16.2委托加工物资66
1.17待摊费用67
1.17.1发生待摊费用67
1.17.2按照收益期限分期平均摊销68
1.17.3将摊余金额一次全部转入当期费用69
1.18长期股权投资69
1.18.1取得长期股权投资69
1.18.2持有长期股权投资期间72
1.18.3出售（转让）长期股权投资77
1.19长期债券投资80
1.19.1取得长期债券投资80
1.19.2持有长期债券投资期间81
1.19.3到期收回长期债券投资本息82
1.19.4对外出售长期债券投资83
1.20固定资产84
1.20.1取得固定资产84
1.20.2与固定资产有关的后续支出90
1.20.3固定资产处置92
1.20.4固定资产定期盘点清查94
1.21固定资产累计折旧95
1.22工程物资97
1.22.1取得工程物资97
1.22.2领用工程物资98
1.22.3剩余工程物资99
1.23在建工程99
1.23.1建筑安装工程投资99
1.23.2设备投资101
1.23.3待摊投资103
1.23.4其他投资106
1.23.5基建转出投资107
1.23.6待核销基建支出107
1.24无形资产109
1.24.1取得无形资产109
1.24.2与无形资产有关的后续支出114
1.24.3处置无形资产116
1.25无形资产累计摊销118
1.25.1按月进行无形资产摊销118
1.25.2处置无形资产119
1.26研发支出（单位自行研究开发的无形资产）120
1.26.1自行研究开发项目研究阶段的支出120
1.26.2自行研究开发项目开发阶段的支出120
1.26.3自行研究开发项目达到预定用途121
1.26.4自行研究开发项目不能达到预定用途121
1.27公共基础设施122
1.27.1取得公共基础设施122
1.27.2与公共基础设施有关的后续支出125
1.27.3按照规定处置公共基础设施127
1.27.4报废、毁损的公共基础设施129
1.28公共基础设施累计折旧（摊销）130
1.28.1按月计提公共基础设施折旧或摊销130
1.28.2处置公共基础设施130
1.29政府储备物资131
1.29.1取得政府储备物资131
1.29.2发出政府储备物资134
1.29.3政府储备物资盘盈、盘亏、报废或毁损136
1.30文物文化资产136
1.30.1取得文物文化资产136
1.30.2与文物文化资产有关的后续支出139
1.30.3按照规定处置文物文化资产139
1.30.4盘点文物文化资产141
1.31保障性住房141
1.31.1保障性住房的取得141
1.31.2出租保障性住房143
1.31.3处置保障性住房143
1.31.4保障性住房定期盘点清查145
1.32保障性住房累计折旧145
1.32.1按月计提保障性住房折旧时145
1.32.2处置保障性住房时146
1.33受托代理资产146
1.33.1受托转赠物资147
1.33.2受托存储保管物资148
1.33.3罚没物资149
1.34长期待摊费用150
1.34.1发生长期待摊费用151
1.34.2按期摊销或一次转销长期待摊费用剩余账面余额151
1.35待处理财产损溢152
1.35.1账款核对时发现的现金短缺或溢余152
1.35.2盘盈的非现金资产153
1.35.3盘亏或毁损、报废的非现金资产154
第2章负债类业务的会计核算
2.1短期借款157
2.1.1借入各种短期借款157
2.1.2银行承兑汇票到期转入短期借款科目158
2.1.3归还短期借款本息159
2.2应交增值税160
2.2.1单位取得资产或接受服务等业务160
2.2.2单位销售资产或提供服务等业务销项税的会计处理167
2.2.3单位月末转出应交未交、多交的增值税的会计处理169
2.2.4单位缴纳增值税的会计处理170
2.2.5小规模纳税人业务172
2.3其他应交税费174
2.3.1城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等174
2.3.2代扣代缴职工个人所得税176
2.3.3发生企业所得税纳税义务177
2.4应缴财政款178
2.4.1取得或应收按照规定应缴财政的款项178
2.4.2处置资产取得的应上缴财政款179
2.5应付职工薪酬180
2.5.1计算确认当期应付职工薪酬180
2.5.2向职工工资、津贴补贴等薪酬183
2.5.3从职工薪酬中代扣各种款项183
2.5.4缴纳职工社会保险费和住房公积金184
2.5.5从应付职工薪酬中的其他款项185
2.6应付票据185
以应付票据结算方式购买商品185
2.7应付账款188
以应付账款购买商品188
2.8应付政府补贴款190
应付政府补贴款的业务190
2.9应付利息192
2.9.1应付利息的计提与192
2.10预收账款193
单位预先收取但尚未结算的业务193
2.11其他应付款195
2.11.1发生暂收款项196
2.11.2预拨款项197
2.10.3发生其他应付义务198
2.11.4其他应付款的豁免199
2.12预提费用200
2.12.1计提间接费用或管理费200
2.12.2预提租金201
2.13长期借款203
因工程项目借入长期借款203
2.14长期应付款206
单位发生的长期应付款206
2.15预计负债208
产生或有事项的业务208
2.16受托代理负债210
第3章净资产类业务的会计核算
3.1累计盈余211
3.1.1年末将本年盈余分配科目余额结转211
3.1.2年末将无偿调拨净资产科目余额结转212
3.1.3与其他单位发生的调入调出资金结转212
3.1.4年末将以前年度盈余调整科目余额结转213
3.2专用基金214
3.2.1年末提取专用基金214
3.2.2从收入中提取专用基金并计入费用214
3.2.3收到的其他专用基金215
3.2.4使用专用基金215
3.3权益法调整216
3.3.1年末长期股权投资引起的权益法调整216
3.3.2处置时长期股权投资引起的权益法调整217
3.4本期盈余218
3.4.1期末结转218
3.4.2年末结转220
3.5本年盈余分配220
3.5.1本期盈余的结转220
3.5.2提取专用基金221
3.5.3科目余额转入累计盈余222
3.6无偿调拨净资产222
3.6.1调入净资产的会计处理222
3.6.2调出净资产的会计处理223
3.6.3年末余额结转225
3.7以前年度盈余调整225
3.7.1以前年度收入调整225
3.7.2以前年度费用调整226
3.7.3盘盈非流动资产227
3.7.4本年科目余额的结转227
第4章收入类业务的会计核算
4.1财政拨款收入228
4.1.1收到拨款228
4.1.2年末确认拨款差额229
4.1.3拨款退回230
4.1.4年末结转231
4.2事业收入232
4.2.1采用财政专户返还方式232
4.2.2采用预收款方式233
4.2.3采用应收款方式234
4.2.4其他方式下235
4.2.5年末结转236
4.3上级补助收入236
4.3.1日常核算237
4.3.2年末结转237
4.4附属单位上缴收入238
4.4.1日常核算238
4.4.2年末结转239
4.5经营收入240
4.5.1确认经营收入240
4.5.2年末结转241
4.6非同级财政拨款收入242
4.6.1确认非同级财政拨款收入242
4.6.2年末结转243
4.7投资收益244
4.7.1出售或到期收回短期债券本息244
4.7.2持有的分期付息、一次还本的长期债券投资245
4.7.3持有的一次还本付息的长期债券投资246
4.7.4出售长期债券投资或到期收回长期债券投资本息246
4.7.5成本法下被投资单位宣告分派利润或股利247
4.7.6权益法下长期股权投资持有期间248
4.7.7年末结转249
4.8捐赠收入250
4.8.1接受捐赠的货币资金250
4.8.2接受捐赠的存货、固定资产等251
4.8.3年末结转252
4.9利息收入252
4.9.1确认银行存款利息收入252
4.9.2年末结转253
4.10租金收入254
4.10.1预收租金方式254
4.10.2后付租金方式255
4.10.3分期收取租金256
4.10.4年末结转257
4.11其他收入257
4.11.1现金盘盈收入258
4.11.2科技成果转化收入258
4.11.3收回已核销的其他应收款259
4.11.4无法偿付的应付及预收款项260
4.11.5置换换出资产评估增值260
4.11.6其他情况261
4.11.7年末结转262
第5章费用/预算支出类业务的会计核算
5.1业务活动费用与行政支出/事业支出263
5.1.1为履职或开展业务活动的本单位人员以及外部人员计提并薪酬和劳务费263
5.1.2为履职或开展业务活动发生的预付款项266
5.1.3为履职或开展业务活动购买资产或在建工程款等268
5.1.4为履职或开展业务活动领用库存物品269
5.1.5为履职或开展业务活动计提的固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房的折旧（摊销）270
5.1.6为履职或开展业务发生应负担的税金及附加271
5.1.7计提专用基金272
5.1.8购货退回等273
5.1.9为履职或开展业务活动发生其他各项费用274
5.1.10期末/年末结转274
5.2单位管理费用276
5.2.1为开展管理活动的本单位人员和外部人员计提并薪酬和劳务费276
5.2.2开展管理活动发生的预付款项279
5.2.3为开展管理活动购买资产或在建工程款281
5.2.4管理活动所用固定资产、无形资产计提的折旧（摊销）282
5.2.5开展管理活动内部领用库存物品282
5.2.6开展管理活动发生应负担的税金及附加283
5.2.7购货退回等284
5.2.8发生的其他与管理活动相关的各项费用285
5.2.9期末/年末结转286
5.3经营费用与经营支出287
5.3.1为经营活动人员职工薪酬以及劳务费288
5.3.2为开展经营活动购买资产或在建工程款290
5.3.3经营活动用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销291
5.3.4开展经营活动内部领用材料或出售发出物品等292
5.3.5开展经营活动发生的预付款项292
5.3.6开展经营活动发生应负担的税金及附加294
5.3.7计提专用基金295
5.3.8购货退回等296
5.3.9开展经营活动发生的其他各项费用297
5.3.10期末/年末结转29
5.4资产处置费用298
5.4.1不通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置299
5.4.2通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置301
5.4.3期末结转302
5.5投资支出302
5.5.1以货币资金对外投资303
5.5.2出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资303
5.5.3年末结转305
5.6上缴上级费用与上缴上级支出305
事业单位发生上缴上级支出305
5.7对附属单位补助费用与对附属单位补助支出307
事业单位发生对附属单位补助支出308
5.8所得税费用309
事业单位发生所得税费用310
5.9其他费用与其他支出311
5.9.1利息费用312
5.9.2现金资产对外捐赠313
5.9.3坏账损失314
5.9.4罚没支出315
5.9.5其他相关税费、运输费等315
5.9.6期末/年末结转316
第6章预算结余类业务的会计核算
6.1资金结存318
6.1.1取得预算收入318
6.1.2发生预算支出320
6.1.3预算结转结余调整321
6.1.4使用专用基金323
6.1.5会计差错更正、购货退回的会计更正324
6.1.6企业缴纳所得税325
6.1.7确认未下达财政用款额度326
6.1.8注销及恢复零余额账户用款额度327
6.2财政拨款结转328
6.2.1会计差错更正、购货退回的会计更正329
6.2.2与其他单位发生的财政拨款结转资金的调入调出331
6.2.3上缴或注销财政拨款结转资金或额度332
6.2.4内部调剂财政拨款结余资金332
6.2.5年末财政拨款结转和结余业务333
6.3财政拨款结余335
6.3.1会计差错更正、购货退回的会计更正335
6.3.2上缴或注销财政拨款结余资金或额度337
6.3.3内部调剂财政拨款结余资金338
6.3.4年末财政拨款结转和结余业务338
6.4非财政拨款结转339
6.4.1提取项目管理费或间接费340
6.4.2会计差错更正、购货退回的会计更正341
6.4.3缴回非财政拨款结转资金342
6.4.4年末非财政拨款结转和结余业务343
6.4.5划转非财政拨款专项剩余资金344
6.5非财政拨款结余345
6.5.1提取项目管理费或间接费345
6.5.2实际缴纳企业所得税346
6.5.3会计差错更正、购货退回的会计更正347
6.5.4年末非财政拨款结余结转业务348
6.5.5划转非财政拨款专项剩余资金349
6.6专用结余349
6.6.1提取专用基金350
6.6.2使用专用基金350
6.7经营结余352
6.7.1年末经营收支结转352
6.7.2年末转入结余分配353
6.8其他结余353
6.8.1年末结转预算收入及支出353
6.8.2其他结余的年末转出355
6.9非财政拨款结余分配356
6.9.1事业单位年末结余转入356
6.9.2计提专用基金356
6.9.3转入非财政拨款结余357
第7章政府会计报表编制
7.1政府会计报表的概述358
7.1.1会计报表的概念358
7.1.2会计报表的编制要求358
7.1.3会计报表的分类359
7.1.4年终清理361
7.2资产负债表362
7.2.1资产负债表的概述362
7.2.2资产负债表的内容363
7.2.3资产负债表的编制363
7.2.4资产负债表的编制实例370
7.3收入费用表373
7.3.1收入费用表概述373
7.3.2收入费用表的编制374
7.3.3收入费用表报的编制实例376
7.4净资产变动表379
7.4.1净资产变动表概述379
7.4.2净资产变动表的编制原则379
7.4.3净资产变动表的报表数填列方法380
7.4.4净资产变动表的编制实例381
7.5现金流量表383
7.5.1现金流量表概述383
7.5.2现金流量表的编制383
7.5.3现金流量表的编制实例388
7.6预算收入支出表392
7.6.1预算收入支出表概述392
7.6.2预算收入支出表的编制393
7.6.3预算收入支出表的编制实例396
7.7预算结转结余变动表398
7.7.1预算结转结余变动表的概述398
7.7.2预算结转结余变动表的编制原则399
7.7.3预算结转结余变动表的报表数填列方法399
7.7.4预算结转结余变动表的编制实例401
7.8财政拨款预算收入支出表404
7.8.1财政拨款预算收入支出表的概述404
7.8.2财政拨款预算收入支出表的编制原则404
7.8.3财政拨款预算收入支出表的报表数填列方法405
7.8.4财政拨款预算收入支出表的编制实例406
7.9附注408
7.9.1附注的概念408
7.9.2附注的主要内容408
7.9.3会计报表重要项目的说明409
7.10会计报表的审核、汇总与分析420
7.10.1会计报表的审核420
7.10.2会计报表的汇总421
7.10.3会计报表分析421
7.10.4会计报表分析的方法424
第8章新旧政府会计制度衔接
8.1行政单位新旧会计制度衔接426
8.1.1行政单位新旧制度衔接总要求426
8.1.2财务会计科目的新旧衔接430
8.1.3预算会计科目的新旧衔接440
8.1.4财务报表和预算会计报表的新旧衔接442
8.1.5其他事项442
8.2事业单位新旧会计制度衔接442
8.2.1事业单位新旧制度衔接总要求443
8.2.2财务会计科目的新旧衔接449
8.2.3预算会计科目的新旧衔接461
8.2.4财务报表和预算会计报表的新旧衔接466
8.2.5其他事项466
